Нераспределенная прибыль в балансе

Последнее обновление: 15.03.2021

Для возможности контроля движения денежных средств, эффективности вложений, в бухгалтерском учете выделяют несколько видов доходов, принимая во внимания затраты, понесенные убытки. Поговорим о том, что представляет нераспределенная прибыль в балансе.

Что такое нераспределенная прибыль?

Прибыль можно разделить на:

• валовую – определяемую разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и расходами, потребовавшимися для налаживания производственного процесса;
• от продаж – суммы, оставшиеся от вырученных доходов, за минусом коммерческих и управленческих расходов (на хранение, доставку продукции и так далее);
• чистый доход ­– подразумевается положительный остаток после вычета из суммы полученных сумм всех затрат, включая уплату налогов.

Если говорить простыми словами, фактически нераспределенная прибыль – это оставшиеся у компании деньги после того, как с чистой прибыли учредителям выплатят дивиденды.

Документально финансовые показатели за прошлые года деятельности организации отражают в разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.

Правом собственников остается перевести оставшиеся нераспределенными денежные средства прошлых лет на текущий период. Допускается часть суммы (после уплаты налогов), которая положена учредителям в качестве дивидендов за внесение собственных активов в уставной капитал, оставлять на развитие компании. В таких ситуациях чистая прибыль текущего года увеличивает оставшийся нераспределенный доход за прошлый период.

К активам или пассивам относят оставшиеся нераспределенные средства?

Нужно понимать, что:

• актив организации – контролируемый от прошлых событий ресурс, от которого ожидается поступление в будущем экономических выгод;
• пассив включает в себя обязательства организации, источники вложений из собственных, привлеченных, заемных средств.

По факту претендовать на нераспределенные средства от дохода имеют право собственники. Они могут:

• получить причитающиеся дивиденды;
• инвестировать дальнейшее налаживание, расширение производства.

Потому в утвержденной форме, данной в приложении 1 (Приказ Минфина № 66н, действующая редакция от 19.04. 2019), которая заполняется при составлении отчетов, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) включены в Раздел «Пассивы».

Нераспределенная прибыль в балансе отображается в разделе «Капитал и резервы»

По решению собственников, принятому общим собранием, оставшиеся нераспределенными денежные средства могут пустить:

• на финансирование и расширение бизнеса;
• для погашения взятых на производственные нужды кредитов.

В этой же строке бухгалтерского баланса указывают непокрытый убыток. Это минусовая разница между вложенными затратами и полученными доходами. Происходит, когда резервных средств не хватает перекрыть понесенные расходы.

Общий итог по разделу подводят после вычета убытков.

При выявлении убытков следует проанализировать причины, приведшие к такому результату. Это могут быть:

• последствия падения конкурентоспособности выпускаемой продукции;
• вливание медленно окупаемых значительных инвестиций;
• необоснованные превышения затрат по сравнению с получаемыми доходами;
• выявленные расчетные ошибки за прошлый период деятельности;
• изменение учетной политики;
• другие действия или бездействия управленческого аппарата.

Какими правилами руководствуются при расчете

Нераспределенная прибыль считается по формуле:

НПп +ЧД – Д = НП

Три показателя оказывают решающее значение при определении конечной суммы:

НПп – оставшиеся нераспределенными средства дохода за прошлый период деятельности;

ЧД – прибыль, полученная за отчетный срок;

Д ­– размер дивидендов.

Для большей ясности приведем пример расчета чистой прибыли.

1. Допустим, за год компания реализовала продукции на 600 000 рублей.

На выплату заработной платы сотрудникам, маркетинг и рекламу было затрачено 174 000 рублей.

Операционный доход составит:

600 000 – 174 000 = 426 000 рублей.

2. Если были затраты на амортизацию – 57 000 рублей, уплату процентов – 29 000 рублей, сумма прибыли соответственно уменьшится и будет равна 340 000 рублей, исходя из:

426 000 – (29 000 + 57 000) = 340 000.

3. Рассчитаем сумму налога по ставке 20%:

340 000 х 0,2 = 68 000 рублей.

4. Чистыми останется:

340 000 – 68 000 = 272 000 рублей.

Так, если учредителям выплатили 110 000 рублей дивидендов, остается:

272 000 – 110 000 = 162 000 рублей.

Если на счетах организации за прошлый период оставались средства, например в сумме 345 000 рублей, показатель общего нераспределенного дохода будет увеличен на сумму прибыли отчетного года:

345 000 + 162 000 = 507 000 рублей.

Отображение нераспределенных средств за прошлые года и отчетный период

Если в компании имеется неизрасходованная сумма, оставшаяся за прошлые годы деятельности, сальдовый остаток по кредиту счета 84 переносят на балансовую строку 1370, где накапливается чистая прибыль.

Как правило, распределение средств происходит после подведения итогов на ежегодном собрании собственников, поэтому в течение года движения оставшихся средств по дебету нет.

Для возможности отделить прошлогодние показатели от заработанных средств за отчетный год, можно отдельно расписать суммы по строкам 1371 и 1372.

В балансе нераспределенная прибыль за прошлый год отображается по строке 1370, за текущий — 1371 и 1372

Если у компании возникли убытки, они могут быть покрыты разными способами:

• за счет оставшихся средств за прошлые года Дб 84 – Кт 84;
• из средств резервного капитала Дб 82 ­– Кт 84;
• за счет уставного капитала Дб 80 – Кт 84;
• из внесенных учредителями взносов Дб 75 – Кт 84.

Учитывать аккумулированную прибыль можно одним из двух способов:

• накопительный:
• каждый год отдельно.

Во втором случае при погодовом учете доходов, отдельно информацию вносят по периодам на субсчета, например:

84.1– за отчетный год;

84. 2 – за минувший период деятельности организации.

В любом случае последняя бухгалтерская проводка за отчетный год отражает списание средств со счета 99 на счет 84.

Значение нераспределенных заработанных средств для инвесторов

Куда направить полученные средства — решают сами собственники.

Возможны варианты:

• использовать деньги на развитие компании – открытие филиалов, приобретение нового оборудования, расширение разнообразия ассортимента выпускаемой продукции и так далее;
• периодически выплачивать собственникам дивиденды;
• оставлять для накопления на счетах организации.

Вряд ли заинтересует инвесторов фирма, несущая убытки.

Практика показывает, что для инвестиций со стороны более привлекательна модель, когда, получая доходы, учредители вкладывают деньги в развитие, совершенствование производства. Естественно такая компания принесет больше дохода, позволит увеличить капитал.

Заметим, что закон предусматривает возможность распределять полученные доходы, но вовсе не обязывает платить дивиденды.

Никаких санкций, если дивиденды не выплачиваются длительное время, налоговики применять, не правомочны.

Отрицательная нераспределенная прибыль

Если расходы не перекрываются доходами, остаются отрицательные показатели. Иногда термин применяется вместо общепринятого обозначения непокрытых убытков, если это не явилось следствием непродуктивной деятельности. Например, могли произойти ошибки в расчете себестоимости.

Даже у весьма перспективных компаний возникают дебиторские, кредиторские задолженности. В конечном итоге это сказывается на годовых показателях.

Варианты и порядок расходования нераспределенной прибыли

Учредители сами решают, что делать с нераспределенной прибылью

Конкретных инструкций, куда можно использовать оставшиеся от полученного дохода средства не существует. Учредители могут:

• распределять дивиденды – ежеквартально, каждые полгода или по показателям годовой отчетности;
• увеличить уставной капитал компании;
• сформировать резервный фонд;
• приобрести приборы, оборудование, прочее имущество;
• стимулировать наемных рабочих, выплачивая им премиальные;
• направить деньги на благотворительность.

Примечание. Пожалуй, самым распространенным является выплата дивидендов.

Здесь важно принять во внимание, что обычно суммы соразмерны доле в уставном капитале. При принятии устава порядок можно изменить, оговорив это отдельным пунктом.

Если учредители используют полученную прибыль на приобретение оборудования, другого имущества – итоговая сумма пассивов баланса не понижается. Меняется лишь структура актива.

Формировать резервный фонд обязательно лишь для акционерных обществ.

ООО создают резервный капитал по своему усмотрению.

Независимо от формы правовой собственности организации, использовать прибыль возможно только по принятому решению всех собственников. Это должно быть документально подтверждено протоколом общего собрания.

Образец протокола

Запрещено распределять средства, если есть задолженность по вложениям в уставной капитал хотя бы у одного из собственников.